Existenzgründung in der Kunst- und Medienwelt
Mit der richtigen Planung zum Erfolg
Existenzgründungen sind vor allem dann erfolgreich, wenn sie gut vorbereitet und sorgfältig geplant sind.
Mit diesen Informationen möchten wir Ihnen einen verständlichen Überblick über alle wichtigen Punkte geben, die Sie auf dem Weg in Ihre Selbstständigkeit berücksichtigen sollten.
Freiberuflich zum Ziel
Schriftsteller, Komponisten, Übersetzer, bildende Künstler, Journalisten und Medienschaffende sind in der Regel freiberuflich tätig. Sie gelten daher steuerrechtlich und sozialversicherungsrechtlich als Unternehmer und übernehmen damit als Teilnehmer am Wirtschaftsleben eine Reihe von ernst zu nehmenden Pflichten gegenüber dem Fiskus, der Sozialversicherung und zahlreichen Behörden.
Doch vor dem Berg von Anmeldungen, Formularen und Deklarationspflichten empfiehlt sich, wie vor jedem Unternehmensstart, die Erstellung eines Businessplans. Darin beantworten Sie sich zunächst selbst die Fragen:
Ein objektives Bild verschaffen
An den Start zu gehen, erfordert viel Mut und meistens alle finanziellen Reserven. Es ist sicher immer gut, eine zweite Meinung einzuholen und die eigene Geschäftsidee kritisch zu überprüfen.
Unser Serviceangebot für Sie: Gemeinsam mit Ihnen führen wir eine wirtschaftliche Verprobung durch, denn Ihre Ziele sollten auch erreichbar sein. Wenn Sie Ihre Ziele klar formuliert haben, helfen wir Ihnen, viele Hürden zu nehmen:
Gut vorbereitet an den Start
Auf Ihrem Weg in die Selbstständigkeit begegnen Sie vielen Gesprächspartnern, die Sie überzeugen müssen, weil Sie sie auf dem Weg zum Erfolg brauchen, wie die Bank oder private Geldgeber, den Verlag, die Castingagentur. Je klarer Sie vorbereitet sind, umso besser. Den folgenden Fahrplan sollten Sie deshalb schriftlich klären:
Zur Finanzplanung
Beratung zu Steuern und Sozialversicherung
Spätestens in diesen beiden Punkten ist Beratung als wichtige Entscheidungshilfe empfohlen, denn Informationsdefizite sind oft der Grund für das Scheitern von Startups. Als erfahrene Berater von Künstlern und Medienschaffenden, die sich bestens in Ihrer Branche auskennen und über ein breites Netzwerk verfügen, können wir Ihr Konzept sachlich beurteilen und Sie bei der Umsetzung Ihres Gründungsvorhabens unterstützen. Eine erste Beratung sollte zunächst folgende Fragen klären:
Danach erst sollten alle steuerlichen und sozialversicherungsrechtlichen Fragen geklärt werden.
Wir erledigen für Sie dazu alle notwendigen Formalitäten! Dazu gehören die Klärung der Anforderungen der Behörden, Versicherungen und notwendige Genehmigungen. Insbesondere informieren wir Sie von Anfang an über Ihre Pflichten gegenüber dem Finanzamt und der Künstlersozialversicherung.
Rechtlich auf sicherem Boden
Als Rechtsanwälte, Wirtschaftsprüfer und Steuerberater arbeiten wir für Sie Hand in Hand. Auf diese Art und Weise werden Sie zu jeder Zeit optimal betreut. Viele rechtliche und steuerliche Fragen können direkt in einem gemeinsamen Termin mit einem unserer Berater erörtert werden, so dass Kosten und Zeit gespart werden. Dieses „Alles unter einem Dach“-Prinzip ist eine unserer Stärken.
Sie wollen klein starten?
Sie starten neben Ihrem Hauptberuf als Nebenerwerbsunternehmer? Dann müssen Sie beide Einkünfte zusammen versteuern. Als Kleinunternehmer, haupt- oder nebenberuflich, können Sie sich auf Antrag von der Umsatzsteuer befreien lassen, wenn Sie die folgenden Voraussetzungen erfüllen: Im vorangegangenen Kalenderjahr darf der Umsatz zuzüglich der darauf entfallenden Steuern nicht höher als 17 500 Euro gewesen sein und im laufenden Kalenderjahr darf der Umsatz zuzüglich der darauf entfallenden Steuern voraussichtlich nicht höher als 50 000 Euro sein.
Liebhaberei
Ohne Gewinn geht es auf Dauer nicht. Wenn Sie über mehrere Jahre hinweg, auch im Nebenerwerb, keine Gewinne erzielen, wird Ihnen von den Finanzämtern die Gewinnerzielungsabsicht abgesprochen; Ihre Tätigkeit wird dann als Hobby eingestuft. Qualifiziert die Finanzverwaltung Ihre Tätigkeit als Liebhaberei, wird sie der privaten Lebensführung zugeordnet. Damit können erzielte Verluste steuerlich nicht mehr geltend gemacht werden.
Die geeignete Rechtsform
Der einfachste Start geht als Freiberufler und Einzelunternehmer. Beginnen Sie mit mehreren Gründern zusammen, bilden Sie damit automatisch eine Gesellschaft bürgerlichen Rechts (GbR oder auch BGB-Gesellschaft). Wollen Sie zur Sicherheit Ihre Haftung beschränken, steht Ihnen mit der Unternehmergesellschaft (haftungsbeschränkt) ein Weg offen. Das Mindestkapital beträgt einen Euro. Aber: Mit der Gründung einer UG haftungsbeschränkt gelten für Sie die Rechte und Pflichten eines GmbH-Gesellschafters.
Buchführung
Für Kleinunternehmer reicht eine sogenannte einfache Buchführung, wenn Sie nicht als Kaufmann (-frau) gelten, nicht im Handelsregister eingetragen sind und die folgenden Grenzen für Umsätze, Gewinne und sogenannten Wirtschaftswerte nicht überschreiten:
Für kleine Unternehmen bietet sich die Kleinunternehmerregelung gemäß § 19 UStG an. Sie ist eine Vereinfachungsregelung im Umsatzsteuerrecht, die Unternehmern mit niedrigen Umsätzen ein Wahlrecht gewährt, wie Nichtunternehmer behandelt zu werden. Im Wesentlichen können Kleinunternehmer auf die Erhebung von Umsatzsteuer verzichten, sind dann aber im Gegenzug vom Vorsteuerabzug aus Rechnungen anderer Unternehmer ausgeschlossen.
Einnahmen-Überschussrechnung
Kleinunternehmen, die die oben genannten Grenzen nicht überschreiten, brauchen ihren Gewinn nur durch eine einfache Einnahmen-Überschussrechnung zu ermitteln.
Sozialversicherungsrechtlich
unterliegen selbstständige Künstler der Künstlersozialversicherungspflicht und sind folglich über die Künstlersozialversicherung kranken-, pflege- und rentenversichert. Sie zahlen wie Arbeitnehmer nur die Hälfte der Beiträge zur Sozialversicherung. Die Beiträge werden zentral von der Künstlersozialkasse erhoben, welche die Beiträge an die jeweiligen Krankenversicherungen sowie an die Rentenversicherungsträger weiterleitet. Den Arbeitgeberanteil zur Künstlersozialversicherung zahlen die Verwerter künstlerischer Leistungen: die Verlage, Galerien, Tonträgerhersteller usw. über die Künstlersozialabgabe.
Für die Berechnung des Versichertenanteils wird das Einkommen aus künstlerischer Tätigkeit der Vorjahre ermittelt, auf dieser Grundlage für die Folgejahre das künftige Einkommen geschätzt und daraus der Beitrag des Künstlers errechnet.
Anhand einiger Videos zeigen wir Ihnen Startups und Berufsbilder im Kreativmarkt
Für viele Freiberufler, Freelancer, Einzelunternehmer stellt sich die Frage, ob die eigene selbstständige Tätigkeit sozialversicherungsrechtlich gar nicht als Selbstständigkeit gilt, sondern eher der eines Arbeitnehmers gleicht. Besonders dann, wenn nur ein Auftraggeber im Spiel ist, muss eine kritische Prüfung erfolgen, denn im Zweifelsfall hat das Auftragsverhältnis für den Auftraggeber ganz erhebliche rechtliche und finanzielle Nachwirkungen. In der Folge muss der Auftraggeber unter Umständen für Jahre nachträglich „hinterzogene“ Sozialversicherungsleistungen für seinen Auftragnehmer nachzahlen und ggf. sogar mit einem Strafverfahren rechnen.
Um eine klare Abgrenzung zwischen Selbstständigkeit und Scheinselbstständigkeit zu erkennen, sollte man folgende kritischen Punkte beachten:
Trifft einer der Punkte zu, wird das Auftragsverhältnis kaum einer Prüfung durch die Sozialversicherung standhalten. Das gilt auch dann, wenn man sich in einem Vertrag mit dem Auftraggeber als freier Mitarbeiter oder Selbstständiger bezeichnen läßt.
Wenn Sie die Frage der Selbstständigkeit verbindlich klären lassen wollen, können Sie das über die Deutsche Rentenversicherung in einem Statusfeststellungsverfahren tun, dessen Ergebnis dann für alle Sozialversicherungsträger bindend ist.
Crowdfunding im Kunst- und Musikgeschäft
Das Internet und der Medienwandel hat die klassische Vermarktung von Kunst, insbesondere von Musik, ziemlich auf den Kopf gestellt. Die Kreativwirtschaft, Musiker, Künstler und Filmemacher, immer auf der Suche nach Vermarktungsideen und nach Geld, mit dem sich aufwändige Projekte finanziell stemmen lassen, hat auch völlig neue Finanzierungsmodelle für den Markt geschaffen. Nicht nur kleine, sondern inzwischen auch große Projekte werden über Crowdfundings, also die Schwarmfinanzierung auf die Beine gestellt. Künstler schaffen sich damit ihre eigene Plattform, ihre Unabhängigkeit und dann auch eigene Vertriebskanäle, um ihre künstlerische Unabhängigkeit zu sichern.
Anleger, darunter Gönner, Fans oder professionelle Finanziers können sich mit kleinsten Beträgen beteiligen. Um die Aktivitäten bekannt zu machen und den Geldverkehr seriös abzuwickeln, gibt es unterschiedliche und zum Teil spezialisierte Plattformen, auf denen Künstler ihre Vorhaben mit und ohne Video platzieren und sich vorstellen können. Hier eine kleine Auswahl:
www.indiegogo.com
www.kickstarter.com
www.startnext.de
Finanzierung über Fördermittel
Die Förderlandschaft in Deutschland gleicht einem Dschungel: Wer sich den Weg aber richtig bahnt und einige bürokratische Hindernisse überspringt, kann auf Hunderte von Angeboten von der EU, dem Bund und den Ländern zurückgreifen. Wir kennen die Förderlandschaft für Künstler und Medienschaffende und können Ihnen mit einer individuellen Fördermittelrecherche dabei helfen, das Richtige für Sie zu finden.
Hier ein Überblick zu geeigneten Adressen:
Förderdatenbank des Bundeswirtschaftsministeriums
Förderdatenbank Nordrheinwestfalen
www.foerderlotse.nrw.de
Kulturförderung NRW
Kulturelle Förderprogramme der Landesregierung in Nordrhein-Westfalen
www.filmstiftung.de
Filmförderung wird in Deutschland u. a. von folgenden Einrichtungen getragen:
Bundesweit:
Filmförderung des Beauftragten der Bundesregierung für Kultur und Medien
Filmförderungsanstalt (FFA), seit 1968
Kuratorium junger deutscher Film
Regional:
MFG Medien- und Filmgesellschaft Baden-Württemberg, seit 1995
FilmFernsehFonds Bayern, seit 1999
Medienboard Berlin-Brandenburg, seit 1994
Filmbüro Bremen
Filmförderung Hamburg Schleswig-Holstein
Filmbüro Hessen
Hessische Filmförderung
Film- und Medienbüro Niedersachsen
Nordmedia - Die Mediengesellschaft Niedersachsen/Bremen
Filmstiftung Nordrhein-Westfalen
Filmbüro Nordrhein-Westfalen
Mitteldeutsche Medienförderung, seit 1998
Filmbüro Mecklenburg-Vorpommern
Stiftung Rheinland-Pfalz für Kultur
Saarländisches Filmbüro, bis 1998
Filmverband Sachsen
Kulturelle Filmförderung des Landes Sachsen-Anhalt durch die Kunststiftung des Landes Sachsen-Anhalt
MSH Schleswig-Holstein
Kulturelle Filmförderung Thüringen
Wer ist Künstler - Gesetzliche Definition in Deutschland
Das Künstlersozialversicherungsgesetz in Deutschland bestimmt: „Künstler im Sinne dieses Gesetzes ist, wer Musik, darstellende oder bildende Kunst schafft, ausübt oder lehrt. Publizist im Sinne dieses Gesetzes ist, wer als Schriftsteller, Journalist oder in anderer Weise publizistisch tätig ist oder Publizistik lehrt.“ – § 2 Gesetz über die Sozialversicherung der selbstständigen Künstler und Publizisten.
Das Gesetz orientiert sich an typischen Berufsbildern: Ein Grafik-Designer oder Musiker gilt als Künstler, ein Möbeltischler dagegen als Handwerker. Die deutsche Künstlersozialkasse nennt vier Berufssparten, die ihre Leistungen erhalten: bildende Kunst, darstellende Kunst, Musik und Wort. Visuelle Kommunikation und Design werden zur bildenden Kunst gezählt. Schriftsteller mit oder ohne Kunstanspruch sind im Bereich Wort publizistisch Tätige. An dieser gesetzlichen Definition orientiert sich auch das deutsche Steuerrecht.
Künstler sind, wenn sie haupt- oder nebenberuflich selbstständig tätig sind, Unternehmer und unterliegen deshalb, wie Unternehmer anderer Branchen, gesetzlichen Steuer- und Aufzeichnungspflichten. Anhand der einzelnen Steuerarten geben wir hier einen kurzen Überblick über die Steuerpflichten.
Umsatzsteuer
Künstlerische Leistungen, wie der Verkauf von Wortbeiträgen, Bildern, Filmen, Skulpturen oder z. B. Theaterauftritten, unterliegen in der Regel der Umsatzsteuer und zwar in dem Land, wo der Künstler tätig wird. Werden die Leistungen und Lieferungen in Deutschland erbracht, kommen die normalen Regelsätze der Umsatzsteuer von 7 % und 19 % in Betracht.
Für kleine Unternehmen bietet sich die Kleinunternehmerregelung gemäß § 19 UStG an. Sie ist eine Vereinfachungsregelung im Umsatzsteuerrecht, die Unternehmern mit niedrigen Umsätzen ein Wahlrecht gewährt, wie Nichtunternehmer behandelt zu werden. Im Wesentlichen können Kleinunternehmer auf die Erhebung von Umsatzsteuer verzichten, sind dann aber im Gegenzug vom Vorsteuerabzug aus Rechnungen anderer Unternehmer ausgeschlossen. Ein Künstler kann als Kleinunternehmer diese Regelung in Anspruch nehmen, wenn sein steuerpflichtiger Gesamtumsatz zuzüglich der darauf entfallenden Steuer im vorangegangenen Kalenderjahr 17 500 Euro nicht überschritten hat und im laufenden Kalenderjahr 50 000 Euro voraussichtlich nicht übersteigen wird.
Steuerbefreiungen
Für die Umsatzsteuer gibt es viele Ausnahme- und Sonderegelungen. So sind Umsätze von Theatern, Orchestern, Musikensembles und Chören umsatzsteuerfrei, wenn es sich um Institutionen des Bundes, der Länder, der Kommunen und andere Einrichtungen der öffentlichen Hand handelt. Das Gleiche gilt für die Umsätze gleichartiger Einrichtungen anderer Unternehmer, wenn die zuständige Landesbehörde - in Bayern die Regierung des jeweiligen Regierungsbezirks - bescheinigt, dass sie die gleichen kulturellen Aufgaben erfüllen wie die Einrichtungen der öffentlichen Hand.
Entscheidend im Rahmen von Veranstaltungen ist, dass die Künstler und Gruppen im eigenen Namen handeln. Vermittlungsleistungen fallen nicht unter die Steuerbegünstigung.
Ermäßigter Steuersatz
Das Umsatzsteuergesetz, in diesem Fall der § 12 Abs. 2 UStG, enthält eine Aufzählung von Umsätzen (Lieferungen, Leistungen, Einfuhr) die dem ermäßigten Steuersatz i.H.v. 7 % unterliegen. Darunter fallen die Eintrittsberechtigung der Theater (z. B. Vorführung pantomimischer Werke einschließlich Werken der Tanzkunst, Kleinkunst- und Varietévorführungen sowie Puppenspiele und Eisrevuen), Orchester, Kammermusikensembles, Chöre und Museen sowie die Veranstaltung von Theatervorführungen und Konzerten (d. h. alle musikalischen und gesanglichen Aufführungen durch eine oder mehrere Personen) durch andere Unternehmer, z. B. Solokünstler (es sein denn, die Leistungen sind bereits, wie vorgenannt, steuerbefreit). Entscheidend für die Steuerbegünstigung ist auch, dass die genannten Darbietungen den hauptsächlichen Teil der Veranstaltung bestimmen. Nicht begünstigt sind deshalb zum Beispiel gesangliche oder kabarettistische Einlagen bei einer Sportveranstaltung oder zur Unterhaltung der Besucher von Gaststätten.
Ermäßigt sind auch die Umsätze mit bestimmten Kunstgegenständen. Besondere vollständig von Hand geschaffene Gemälde und Zeichnungen, Originalstiche, ‑schnitte und ‑steindrucke sowie Originalerzeugnisse der Bildhauerkunst, unterliegen dem ermäßigten Steuersatz von 7 %.
Die Abgrenzung der begünstigten Kunstgegenstände richtet sich nach ihrer zolltariflichen Einreihung. Begünstigt sind nur diejenigen Kunstgegenstände, die unter bestimmte Positionen des gemeinsamen Zolltarifs fallen.
Zweifelsfragen über die zolltarifliche Einordnung können durch Einholung einer unverbindlichen Zolltarifauskunft geklärt werden, die der Unternehmer bei der insoweit zuständigen zolltechnischen Prüfungs- und Lehranstalt (ZPLA) der OFD Cottbus, Grellstraße 16 bis 31, 10409 Berlin, beantragen kann.
Urheberrechte
Die Umsatzsteuer ermäßigt sich auf 7 % auch für die folgenden Umsätze: Einräumung, Übertragung und Wahrnehmung von Rechten, die sich aus dem Urheberrechtsgesetz ergeben. Dazu gehören beispielsweise die Rechte an Bildschirm- und Rundfunkübertragungen, Rechte der Vervielfältigung und der öffentlichen Wiedergabe.
Einkommensteuer
Künstlerische Tätigkeiten werden in den meisten Fällen zu Einkünften aus freiberuflicher Tätigkeit führen. Die Besteuerung erfolgt nach Ablauf des Kalenderjahrs im Weg der Einkommensteuerveranlagung durch das Finanzamt. Einkommensteuervorauszahlungen werden nur festgesetzt, wenn sie mindestens 400 Euro im Kalenderjahr und mindestens 100 Euro für einen Vorauszahlungszeitpunkt betragen. Vorauszahlungen auf die Einkommensteuer sind am 10. März, 10. Juni, 10. September und 10. Dezember zu leisten. Die Höhe der Vorauszahlung orientiert sich grundsätzlich nach der Jahressteuer.
Bei der Bemessung bleiben allerdings einige Aufwendungen und Abzüge außer Ansatz, insbesondere bestimmte Sonderausgaben, u. a. Unterhaltszahlungen, gezahlte Kirchensteuer, Steuerberaterkosten und Ausbildungskosten etc..
Werbungskosten und Betriebsausgaben
Ausgaben, die durch die jeweilige Tätigkeit veranlasst sind, sind steuerlich abzugsfähig. Aufwendungen, die durch den Betrieb, also durch die freiberufliche Tätigkeit veranlasst sind, heißen Betriebsausgaben und werden im Rahmen der Gewinnermittlung von den Betriebseinnahmen abgesetzt. Aufwendungen, die durch die nichtselbstständige Tätigkeit veranlasst sind, also dem Erwerb, der Sicherung und Erhaltung der Einnahmen aus nichtselbstständiger Arbeit dienen, werden als Werbungskosten bezeichnet. Werbungskosten können jedoch nur insoweit berücksichtigt werden, als die Aufwendungen steuerfreie Ersatzleistungen übersteigen. Übt ein Künstler in einem Veranlagungszeitraum mehrere Tätigkeiten aus, ist er zum Beispiel selbstständig und daneben nichtselbstständig tätig, dann müssen seine Aufwendungen der jeweiligen Tätigkeit zugeordnet werden.
Besondere Steuervergünstigungen für Künstler
Steuerfreiheit für bestimmte öffentliche Mittel
Bezüge aus öffentlichen Mitteln oder aus Mitteln einer öffentlichen Stiftung, die als Beihilfe zu dem Zweck bewilligt werden, die Erziehung oder Ausbildung, die Wissenschaft oder Kunst unmittelbar zu fördern, sind steuerfrei. Voraussetzung für die Steuerfreiheit ist, dass der Empfänger mit den Bezügen nicht zu einer bestimmten wissenschaftlichen oder künstlerischen Gegenleistung oder zu einer Arbeitnehmertätigkeit verpflichtet wird.
Rechtsquelle: § 3 Nr. 11 EStG.
Einnahmen aus nebenberuflichen Tätigkeiten
Einnahmen aus nebenberuflichen Tätigkeiten als Übungsleiter, Ausbilder, Erzieher, Betreuer oder vergleichbaren nebenberuflichen Tätigkeiten oder aus nebenberuflichen künstlerischen Tätigkeiten sind nach § 3 Nr. 26 EStG bis zur Höhe von insgesamt 2 400 Euro jährlich einkommensteuerfrei (= sogenannter Übungsleiterfreibetrag). Diese Tätigkeiten müssen im Dienst oder Auftrag einer juristischen Person des öffentlichen Rechts, die in einem Mitgliedstaat der Europäischen Union oder in einem Staat belegen ist, für den das Abkommen über den Europäischen Wirtschaftsraum Anwendung findet, oder einer unter § 5 Abs. 1 Nr. 9 KStG fallenden Einrichtung und zur Förderung gemeinnütziger, mildtätiger oder kirchlicher Zwecke (§§ 52 bis 54 AO) erfolgen. Die Steuerbefreiung kommt hiernach beispielsweise für die Einnahmen nebenberuflicher Chorleiter, Orchesterdirigenten oder Kirchenmusiker in Betracht.
Eine Tätigkeit, die ihrer Art nach keine übungsleitende, ausbildende, erzieherische, betreuende oder künstlerische Tätigkeit ist, wie zum Beispiel eine Tätigkeit als Vorstandsmitglied oder Vereinskassier, ist nicht mit 2 400 Euro begünstigt. Für derartige Einnahmen aus nebenberuflichen Tätigkeiten im gemeinnützigen, mildtätigen oder kirchlichen Bereich kann ein allgemeiner Freibetrag bis zur Höhe von insgesamt 720 Euro im Kalenderjahr gemäß § 3 Nr. 26a EStG in Betracht kommen. Der Ansatz dieses allgemeinen Freibetrags ist jedoch ausgeschlossen, wenn — bezogen auf die gesamten Einnahmen aus der jeweiligen nebenberuflichen Tätigkeit — ganz oder teilweise die Steuerbefreiung für bestimmte Aufwandsentschädigungen aus öffentlichen Kassen oder der Übungsleiterfreibetrag gewährt wird. Dies bedeutet, dass bei der einzelnen Nebentätigkeit der allgemeine Freibetrag nicht zusätzlich zu diesen Sonderfreibeträgen berücksichtigt werden kann. Überschreiten die Einnahmen für die genannten Tätigkeiten den steuerfreien Betrag, dürfen die mit den nebenberuflichen Tätigkeiten in unmittelbarem wirtschaftlichen Zusammenhang stehenden Ausgaben nur insoweit als Betriebsausgaben oder Werbungskosten (131 34 A. Einkommensteuer VI. Besondere Steuervergünstigungen für Künstler im EStG 35) abgezogen werden, als sie den Betrag der steuerfreien Einnahmen übersteigen.
Ehrensold
Der Ehrensold für Künstler sowie Zuwendungen aus Mitteln der Deutschen Künstlerhilfe sind steuerfrei, wenn es sich um Bezüge aus öffentlichen Mitteln handelt, die wegen der Bedürftigkeit des Künstlers gezahlt werden.
Rechtsquelle: § 3 Nr. 43 EStG
Stipendien
Stipendien, die unmittelbar aus öffentlichen Mitteln oder von zwischenstaatlichen oder überstaatlichen Einrichtungen, denen die Bundesrepublik Deutschland als Mitglied angehört, zur Förderung der künstlerischen Ausbildung oder Fortbildung gewährt werden, sind steuerfrei. Voraussetzung für die Steuerfreiheit ist, dass
• die Stipendien einen für die Bestreitung des Lebensunterhalts und die Deckung des Ausbildungsbedarfs erforderlichen Betrag nicht übersteigen und nach den von dem Geber erlassenen Richtlinien vergeben werden,
• der Empfänger im Zusammenhang mit dem Stipendium nicht zu einer bestimmten künstlerischen Gegenleistung oder zu einer bestimmten Arbeitnehmertätigkeit verpflichtet ist.
Rechtsquelle: § 3 Nr. 44 EStG.
Preisgelder
Preisgelder für künstlerische Leistungen unterliegen der Einkommensteuer, wenn sie in untrennbarem wirtschaftlichen Zusammenhang mit einer der Einkunftsarten des Einkommensteuergesetzes stehen. Dabei ist von den Ausschreibungsbedingungen und den der Preisverleihung zugrunde liegenden Zielen auszugehen.
Quelle: Steuertipps für Künstlerinnen und Künstler, www.bbk-bundesverband.de
Einkommensteuer
Einkünfte aus der Ausübung oder Verwertung einer künstlerischen Tätigkeit im Inland unterliegen auch dann der deutschen Einkommensteuer, wenn der Künstler im Inland weder einen Wohnsitz noch seinen gewöhnlichen Aufenthalt hat. Der Künstler ist in diesem Fall mit seinen inländischen Einkünften beschränkt einkommensteuerpflichtig. Die Einkommensteuer für beschränkt steuerpflichtige Künstler wird im Weg des Steuerabzugs erhoben und gilt damit grundsätzlich als abgegolten. Für die Art des Steuerabzugs kommt es darauf an, ob es sich um eine selbstständig oder nichtselbstständig ausgeübte Tätigkeit handelt.
Steuerabzug nach § 50a Abs. 1 EStG
Handelt es sich bei den Einkünften des beschränkt steuerpflichtigen Künstlers um Einkünfte aus Gewerbebetrieb oder selbstständiger Arbeit, oder ist kein inländischer Arbeitgeber vorhanden, so wird die Einkommensteuer im Weg des Steuerabzugs nach § 50a Abs. 1 EStG erhoben. Dabei geht es um
Der Vergütungsschuldner — also z. B. eine Person, die ein Konzert im Inland veranstaltet, bei der beschränkt steuerpflichtige Musikschaffende auftreten — behält von dem vereinbarten Honorar die Abzugsteuer ein und führt sie für Rechnung des Vergütungsgläubigers (Kunstschaffende) an das Bundeszentralamt für Steuern ab. Da dieser Künstler im Inland weder einen Wohnsitz noch einen gewöhnlichen Aufenthalt hat, wäre eine Veranlagung zur Einkommensteuer erheblich schwieriger und unzuverlässiger als ein Steuerabzug. Darüber hinaus kann das Finanzamt ausnahmsweise auch bei anderen beschränkt steuerpflichtigen Einkünften (§ 49 Einkommensteuergesetz) den Steuerabzug anordnen, wenn dies zur Sicherstellung des Steueranspruchs zweckmäßig ist (§ 50a Abs. 7 Einkommensteuergesetz).
Was wird besteuert? Wer zahlt die Steuer?
Die Steuer ist grundsätzlich von dem gesamten Betrag der Einnahmen ohne jeden Abzug zu berechnen und beträgt bei:
Staatsangehörige eines EU-/EWR-Staats, die im Hoheitsgebiet eines dieser Staaten ihren Wohnsitz oder gewöhnlichen Aufenthalt haben und in Anlehnung daran bestimmte beschränkt steuerpflichtige Körperschaften können im Rahmen des Steuerabzugsverfahrens unmittelbar mit ihren Einnahmen in wirtschaftlichem Zusammenhang stehende Betriebsausgaben oder Werbungskosten geltend machen. In diesem Fall erhöht sich der Steuersatz für natürliche Personen auf 30 % der verbleibenden Einnahmen (Nettoeinnahmen) zuzüglich des Solidaritätszuschlags. Die Einkommensteuer gilt mit den Abzugsteuern grundsätzlich als abgegolten.
Umsatzsteuer
Sind ausländische Künstler im Inland selbstständig tätig, dann unterliegen ihre Leistungen hier grundsätzlich auch der Umsatzsteuer. Die bei Künstlern möglichen Steuerbefreiungen gelten aber selbstverständlich auch, wenn nicht im Inland ansässige Unternehmer die Leistungen erbringen. Die Kleinunternehmerregelung gilt allerdings nur für Unternehmer, die im Inland ansässig sind. Ein im Ausland ansässiger Unternehmer kann sie nicht anwenden.
Übertragung der Steuerschuldnerschaft
Erbringen im Ausland lebende Künstler im Inland steuerpflichtige sonstige Leistungen, schuldet der Leistungsempfänger, wenn er selbst auch ein Unternehmer ist, die Steuer für die an ihn erbrachte Leistung. Er muss die Umsatzsteuer berechnen und an das Finanzamt abführen. Zur Bemessungsgrundlage für die Umsatzsteuer gehört alles, was der Leistungsempfänger aufwendet, um die Leistung zu erhalten. Erhält der ausländische Künstler Anzahlungen, bevor er seine Leistung erbracht hat, ist bereits auch die Anzahlung zu versteuern. Die Umsatzsteuer ist mit den Steuersätzen von derzeit 7 beziehungsweise 19 % auf das Nettoentgelt zu berechnen.
Besteuerungsverfahren
Der im Ausland ansässige Unternehmer ist von der Abgabe von Umsatzsteuer-Voranmeldungen und Umsatzsteuer-Jahreserklärungen befreit, wenn er nur Umsätze ausgeführt hat, für die der Leistungsempfänger die Umsatzsteuer nach § 13b UStG schuldet. Die mit diesen Umsätzen im Zusammenhang stehenden Vorsteuerbeträge kann der ausländische Unternehmer im Vorsteuer-Vergütungsverfahren geltend machen. Ein im übrigen Gemeinschaftsgebiet ansässiger Unternehmer muss dazu über die zuständige Stelle in dem Mitgliedstaat, in dem er ansässig ist, beim Bundeszentralamt für Steuern einen Vergütungsantrag stellen.
Ein im Drittlandsgebiet ansässiger Unternehmer muss sich dazu direkt an das Bundeszentralamt für Steuern wenden. Seit dem 1. Juli 2016 ist der Vergütungsantrag ausschließlich auf elektronischem Weg über das Online-Portal dem Bundeszentralamt für Steuern einzureichen (www.bzst.de). Auf Antrag kann das Bundeszentralamt für Steuern zur Vermeidung von unbilligen Härten auf eine elektronische Übermittlung verzichten. Anträge sind an das Bundeszentralamt für Steuern, Passower Chaussee 3b in 16303 Schwedt/Oder zu richten.
Der ausländische Unternehmer muss allerdings bei dem für ihn zuständigen Finanzamt Umsatzsteuer-Voranmeldungen und Umsatzsteuer-Jahreserklärungen abgeben, wenn er selbst als Leistungsempfänger eine Steuer nach § 13b UStG schuldet oder wenn ihn das Finanzamt hierzu besonders auffordert. Zuständig ist das Finanzamt, in dessen Bezirk der Unternehmer seine Umsätze im Inland ganz oder vorwiegend bewirkt.
Quellen:
Bundeszentralamt für Steuern
Künstler on Tour
Der Fiskus ist auf jeder Tournee mit an Bord und so vielfältig wie die künstlerische Darbietung ist auch die Vielfalt umsatzsteuerlicher Regelungen. Einige praktische Beispiele können die diffizile Sachlage am besten veranschaulichen:
Beispiel 1 beschreibt eine Musikagentur, die für eine ausländische Band in Paris einen Auftritt organisiert und die Künstler dort betreut. Umsatzsteuerrechtlich wird das als „Sonstige Leistung“ eingestuft.
Nach der Veranstaltung schreibt die Agentur der Band eine Rechnung für ihre Leistungen. Hat die Band einen vom örtlichen Finanzamt bestätigten Geschäftssitz im Ausland, dann gilt die Dienstleistung von der Agentur als im Ausland erbracht. Die Agentur verweist in der Rechnung auf den § 3 a Abs. 2 UStG und stellt keine Umsatzsteuer in Rechnung. Zur Sicherheit sollte die Rechnung einen Hinweis auf eine mögliche Steuerschuldnerschaft der Band und auf den Leistungsort erfolgen.
Wenn nicht eindeutig nachgewiesen ist, wo die Band ihren Sitz hat, empfiehlt es sich, die Umsatzsteuer in Rechnung zu stellen.
Am besten ist es, wenn die Band eine Umsatzsteuer-Identifikationsnummer besitzt. Dann ist klar, dass die Leistung der Agentur im Abstammungsland der Umsatzsteuer-Identifikationsnummer erbracht wurde. Administrativ hat das zur Folge, dass die Agentur die Leistungen über eine sogenannte „Zusammenfassende Meldung (ZM)“ angeben muss. Die Daten werden dann dem Fiskus per ZM elektronisch an das Bundeszentralamt für Steuern übermittelt. Die Umsatzsteuer wird auf der Rechnung nicht ausgewiesen. In diesem Fall ist aber wieder ein Hinweis auf eine mögliche Steuerschuldnerschaft der Band mit Angabe des Leistungsorts notwendig.
Beispiel 2:
Die Agentur stellt nicht der Band, sondern dem Veranstalter, der auch seinen Sitz in Paris hat, ihre Leistungen in Rechnung. Damit gilt die Leistung der Agentur als im Ausland erbracht. Sie schreibt ihre Rechnung ohne Umsatzsteuer aus mit dem Hinweis auf § 3 a Abs. 2 UStG. Wichtig ist auch hier zur Absicherung der Vermerk auf eine mögliche Steuerschuldnerschaft des Veranstalters mit Angabe des Leistungsorts.
Sitzt der Veranstalter nicht wie im Beispiel in Paris, sondern in Madrid und hat eine Umsatzsteuer-Identifikationsnummer dann gilt die Leistung als im Abstammungsland der Umsatzsteuer-Identifikationsnummer erbracht. Die Agentur muss deshalb neben der Rechnung an den Veranstalter die Leistungen in einer „Zusammenfassenden Meldung“ (ZM) dem Bundeszentralamt für Steuern melden.
Fazit
Um Probleme mit dem Fiskus zu vermeiden, sollten bei grenzüberschreitenden Leistungen möglichst alle Beteiligten ihren Unternehmerstatus, Geschäftssitz und nach Möglichkeit eine Umsatzsteuer-Identifikationsnummer nachweisen. Fehlen diese Angaben, empfiehlt es sich, Umsatzsteuer zu berechnen und ans Finanzamt abzuführen.
Bei der Rechnungstellung sollten detailliert auf die Vollständigkeit aller vorgeschriebenen Rechnungsbestandteile und auf mögliche Steuerschuldnerschaft hingewiesen werden. Finden Veranstaltungen im EU-Raum statt, müssen die Leistungsangaben auch in eine Zusammenfassende Meldung fließen.
Reisekosten abrechnen
Fahrten zwischen Wohnung und Tätigkeitsstätte, Dienstreisen, Aufenthalte im In- und Ausland verursachen reichlich Kosten. Um den Aufwand auch steuerlich geltend machen zu können, gibt es entsprechende Regelungen im Reisekostenrecht.
Festlegung einer ersten Tätigkeitsstätte
Der Arbeitgeber legt für seinen Arbeitnehmer eine Tätigkeitsstätte fest. Hat der Mitarbeiter mehrere Tätigkeitsstätten, muss der Arbeitgeber festlegen, welche dieser Tätigkeitsstätten die erste ist. Diese bildet dann die Grundlage für die Erstattung der Entfernungspauschale von 0,30 Euro je Kilometer für die Hin- und Rückfahrt von der Wohnung zur Tätigkeitsstätte.
Verpflegungspauschalen
Für Dienstreisen kommen zwei Verpflegungspauschalen in Betracht: 12 Euro bei einer Abwesenheit von mehr als acht Stunden und 24 Euro bei mehrtätiger Auswärtstätigkeit. Die Verpflegungspauschalen sind auf die ersten drei Monate einer Auswärtstätigkeit an einem Ort begrenzt.
Für Dienstreisen mit dem PKW gelten Kilometergelder von 0,30 Euro für jeden gefahrenen Kilometer oder der Ansatz von tatsächlichen Kosten.
Steuerliche Behandlung von Auslandsreisen
Für die steuerliche Behandlung von Reisekosten und Reisekostenvergütungen bei beruflich veranlassten Auslandsreisen gibt das Bundesfinanzministerium eine umfangreiche länderspezifische Berechnungstabelle heraus, siehe hier.
Übernachtungskosten
Anlässlich von Dienstreisen entstandene Übernachtungskosten können mit den tatsächlichen
Aufwendungen als Werbungskosten geltend gemacht werden. Der unbeschränkte Abzug gilt künftig aber nur für die ersten 48 Monate einer längerfristigen Auswärtstätigkeit, danach ist der Abzug für Unterkunftskosten auf 1 000 Euro pro Monat beschränkt. Nach einer mindestens 6-monatigen Unterbrechung beginnt eine neue 48-Monats-Frist.
Das Künstlersozialversicherungsgesetz (KSVG) bietet selbstständigen Künstlern und Publizisten sozialen Schutz in der gesetzlichen Renten-, Kranken- und Pflegeversicherung.
Wie Arbeitnehmer zahlen sie nur etwa die Hälfte der Versicherungsbeiträge; der andere Beitragsanteil wird über die Künstlersozialversicherung finanziert. Die hierfür erforderlichen Mittel werden aus einem Zuschuss des Bundes und aus einer Abgabe der Unternehmen finanziert, die künstlerische und publizistische Leistungen verwerten ("Verwerter").
Für die Durchführung der Renten-, Kranken-, und Pflegeversicherung ist die Künstlersozialkasse (KSK) aber nicht zuständig. Sie meldet die versicherten Künstler und Publizisten lediglich bei den Kranken- und Pflegekassen (Allgemeine Ortskrankenkassen, Ersatzkassen, Betriebs- und Innungskrankenkassen) und bei der Datenstelle der Rentenversicherung an und leitet die Beiträge an die zuständigen Träger weiter. Leistungen aus dem Versicherungsverhältnis (Rente, Krankengeld, Pflegegeld etc.) erbringen ausschließlich der zuständige Rentenversicherungsträger und die gesetzlichen Kranken- und Pflegekassen.
Nebenberufliche Künstler, die ihr überwiegendes Einkommen aus einer anderweitigen Haupttätigkeit beziehen, sind ausgenommen. Die Künstlersozialversicherung nimmt keine Kunsthandwerker auf, auch wenn sie zweifellos eine gewisse gestalterische Leistung erbringen, etwa Goldschmiede oder Instrumentenbauer. Gleiches gilt nach einem letztinstanzlichen Urteil des Bundessozialgerichts vom 28. Februar 2007 (Az. B 3 KS 2/07 R) auch für Tätowierer.
Bei einem Auftrag an eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung, z. B. eine Werbeagentur, unterliegt das beauftragende Unternehmen nicht der Abgabepflicht für die Künstlersozialabgabe. Denn die Abgabepflicht knüpft daran an, ob ein künstlerischer und publizistischer Auftrag an eine natürliche Person vergeben wird. Nur eine natürliche Person ist schützenswert im Sinne des Sozialrechtes und benötigt eine Renten-, Kranken-, und Pflegeversicherung. Eine juristische Person wie eine GmbH kann kein Künstler sein. Im Oktober 2010 entschied das Bundessozialgericht, dass die Künstlersozialabgabe ebenso bei einem Auftrag an eine Kommanditgesellschaft (KG) nicht fällig wird, da die KG Ähnlichkeit zu einer juristischen Person hat (Az. B 3 KS 2/09 R). Im Juli 2014 entschied das Bundessozialgericht, dass bei einem Auftrag an eine offene Handelsgesellschaft (OHG) ebenfalls keine Künstlersozialabgabe fällig wird, da Vertreter der freien Berufe, der Wissenschaft und der Kunst nach ihrem historisch gewachsenen Berufsbild und der Verkehrsanschauung kein Gewerbe betreiben (Az. B 3 KS 3/13 R).
Künstlersozialabgaben der Unternehmen
Die für die Finanzierung erforderlichen Mittel werden aus einem Zuschuss des Bundes und aus einer Künstlersozialabgabe der Unternehmen finanziert, die künstlerische und publizistische Leistungen in Anspruch nehmen und verwerten (Verwerter). Seit dem Inkrafttreten des KSVG ist praktisch für jede Inanspruchnahme künstlerischer oder publizistischer Leistungen durch einen Verwerter eine Sozialabgabe zu zahlen:
Bemessungsgrundlage der Künstlersozialabgabe sind alle in einem Kalenderjahr an selbstständige Künstler und Publizisten gezahlten Entgelte (§ 25 KSVG). Entgelt im Sinne des KSVG ist alles, was der Unternehmer aufwendet, um das künstlerische/publizistische Werk oder die Leistung zu erhalten oder zu nutzen. Ob es sich bei den Aufwendungen um Gagen, Honorare, Tantiemen, Lizenzen, Ankaufpreise, Zahlungen aus Kommissionsgeschäften, Sachleistungen, Ausfallhonorare, freiwillige Leistungen zu Lebensversicherungen oder zu Pensionskassen oder andere Formen der Bezahlung handelt, ist unerheblich.
Zum Entgelt gehören grundsätzlich auch alle Auslagen (z. B. Kosten für Telefon und Fracht) und Nebenkosten (z. B. für Material, Hilfskräfte und nicht künstlerische Nebenleistungen), die dem Künstler vergütet werden.
Die Künstlersozialabgabe wird auch für Zahlungen an Personen erhoben, die selbstständig künstlerisch/publizistisch tätig sind, aber nicht nach dem KSVG versichert werden können. Künstler oder Publizist in diesem Sinne ist auch, wer die künstlerische/publizistische Tätigkeit nur nebenberuflich oder nicht berufsmäßig ausübt (z. B. Beamte, Studenten, Rentner, die nebenbei publizistisch oder künstlerisch tätig sind), oder wer seinen ständigen Aufenthalt im Ausland hat oder im Ausland tätig ist.
Für die Frage der Selbstständigkeit kommt es allein auf das Verhältnis zwischen dem Künstler und seinem Auftraggeber an. Von selbstständiger Tätigkeit ist stets auszugehen, wenn der Künstler im Unternehmen des Abgabepflichtigen nicht abhängig als Arbeitnehmer beschäftigt ist, sondern auf freiberuflicher Basis tätig wird. Eine anderweitige hauptberufliche Tätigkeit ist hier ebenfalls ohne Belang.
Unerheblich für die Einbeziehung der gezahlten Entgelte ist schließlich, ob die selbstständigen Künstler/Publizisten als einzelne Freischaffende oder als Gruppe (z. B. als Gesellschaft bürgerlichen Rechts) oder unter einer Firma beauftragt werden. Die steuerliche Einstufung dieser Personen als Gewerbetreibende oder als Freiberufler ist für die Beurteilung der selbstständigen künstlerischen oder publizistischen Tätigkeit nicht maßgeblich.
Die an nicht versicherte Künstler/Publizisten gezahlten Entgelte werden in die Bemessungsgrundlage einbezogen, um Wettbewerbsnachteile der versicherten Künstler und Publizisten zu vermeiden.
Zusammengefasst: In die Bemessungsgrundlage sind alle für künstlerische/publizistische Leistungen oder Werke geleisteten Zahlungen einzubeziehen, unabhängig davon, ob die Künstler/Publizisten selbst der Versicherungspflicht nach dem KSVG unterliegen
Unternehmer, die Leistungen selbstständiger Künstler/Publizisten in Anspruch nehmen, müssen an dem gesetzlich geregelten Meldeverfahren teilnehmen.
Der erste Schritt hierfür ist eine formlose Meldung bei der Künstlersozialkasse.
Quelle: kuenstlersozialkasse.de
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